2016年税务师《税法一》综合题全真模拟

2016年税务师考试将至，为帮助大家在考前复习冲刺阶段做好复习，下面是yjbys网小编提供给大家关于税务师《税法一》综合题全真模拟，希望对大家的备考有所帮助。

综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(79)根据下述资料，回答问题：位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金

170200元，收取品牌使用费23400元;(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元;购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元;(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元;(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金

175.5元，约定半年期限归还;(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元;(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还;(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票;(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书;(9)酒厂将进口葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。

当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元;(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。

(其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元)

(国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，进口环节的关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%)

销售粮食白酒的增值税销项税合计为( )元。

A: 331516.16

B: 546392.91

C: 336946.16

D: 331558.66

答案:D

解析:业务(1)：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并人销售额计税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额中征收消费税。

粮食白酒消费税=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×

20%=288094.02(元)

粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

业务(2)：粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300(元)

粮食白酒增值税销项税=380000×17%=64600(元)

粮食白酒消费税=8× 2000×0.5+380000×20%=84000(元)

业务(3)：粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150(元)

粮食白酒消费税=10× 2000×0.5+19500×10× 20%=49000(元)

业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨e3000元的，单位税额为250元;出厂价(含包装物押金)0-价每吨<3000元的，单位税额为220元。

确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，单位税额为250元/吨。

啤酒消费税=400×250=100000(元)

啤酒增值税销项税额=400×2850×17%=193800(元)

业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5—2175(元)

粮食白酒增值税销项税额=[0.2×35000×(1+10%)+0.2× 2000

×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

业务(6)：税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

黄酒消费税=50× 240=12000(元)

黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)

业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。

增值税进项税额=82400÷(1+3%)× 3%=2400(元)

粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400÷(1+3Voo)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×

2000×0.5=120000(元)

业务(8)：进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(万元)

业务(9)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%×10000=850000(元)

销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

业务(10)：葡萄酒材料进项税为20.4万元。

综上：销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含进口环节)

本期应纳城建税和教育附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)

根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税;啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额;委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。

(80) 广告样品业务应纳消费税为( )元。

A: 1636.25

B: 2125

C: 19000

D: 2175

答案:D

(81) 该酒厂当月应纳消费税为( )元。

A: 1554655.34

B: 1030780.34

C: 1035269.02

D: 1650491.59

答案:C

(82) 该酒厂应纳增值税额为( )元。

A: 700178.66

B: 501671.44

C: 506466.16

D: 615178.66

答案:D

(83) 该酒厂当月缴纳的城建税和教育附加为( )元。

A: 185214.30

B: 164550.18

C: 172744.90

D: 165044.77

答案:D